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国家税务总局公告2016年第29号3523 vip3522 vip,现将跨境应税行为免税备案等增值税问题公告如下

30 12月 , 2019  

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国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告国家税务总局公告2017年第30号

发文单位:国家税务总局

国家税务总局于2016年5月6日发布了《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2016年第29号),与之前的国家税务总局公告2014年第49号相比,有哪些新变化呢?今天,小盖就和您一起聊聊这些变化点。

(一)外国企业常驻代表机构(以下称代表机构)在中国境内发生的应税行为,按照现行增值税政策规定缴纳增值税。

现将跨境应税行为免税备案等增值税问题公告如下:

文  号:国家税务总局公告2016年第29号

1.调整办法名称及相关文字表述。

(二)代表机构发生跨境应税行为的,按照现行营改增关于跨境应税行为增值税征税或者免税政策规定执行。

一、纳税人发生跨境应税行为,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法〉的公告》的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

发布日期:2016-5-6

按照财税〔2016〕36号附件4的表述,名称由《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)》改为《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》。

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:

执行日期:2016-5-1

同时办法中的相关文字表述也做了相应调整。

成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》的公告

2.规范“境内”的表述。

取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

国家税务总局制定了《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》,现予以公布,自2016年5月1日起施行。《国家税务总局关于重新发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第49号)同时废止。

首先在第一条中做了全称的表述。

三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,需要向承租方开具增值税发票的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

特此公告。

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四、自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的,由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票,转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

附件:1.跨境应税行为免税备案表

3. 调整免征增值税的跨境应税行为项目。

五、本公告除第四条外,自2017年9月1日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

2.放弃适用增值税零税率声明

由49号公告的10项调整为29号公告的20项。

特此公告。

国家税务总局

主要是根据营改增后新增的跨境应税行为进行的调整。

国家税务总局2017年8月14日

2016年5月6日

29号公告的20项与36号文件免税项目一致,并对36号文件的免税项目进行了细化。

营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)

36号文件免税项目共19项,29号公告多出的1项为“符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的应税行为”(此项在49号公告中也有相关规定),是与适用零税率相关政策的衔接。

第一条
中华人民共和国境内(以下简称境内)的单位和个人(以下称纳税人)发生跨境应税行为,适用本办法。

29号公告与49号公告的对比

第二条 下列跨境应税行为免征增值税:

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(一)工程项目在境外的建筑服务。

29号公告与36号文件的对比

工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务,均属于工程项目在境外的建筑服务。

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(二)工程项目在境外的工程监理服务。

4.增加过渡性规定。

(三)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

(1)2016年4月30日前签订的合同,符合《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件4和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)规定的免税政策条件的,在合同到期前可以继续享受免税政策。(29号公告第四条)

(四)会议展览地点在境外的会议展览服务。

此规定与36号文件第九条相对应。

为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务,属于会议展览地点在境外的会议展览服务。

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(五)存储地点在境外的仓储服务。

(2)此前,纳税人发生符合29号公告第四条规定的免税跨境应税行为,已办理免税备案手续的,不再重新办理免税备案手续。(29号公告第十九条)

(六)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

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(七)在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

5.增加工程项目提供合同的相关规定。

在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务,是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目(作品)。

施工地点在境外的工程项目,工程分包方应提供工程项目在境外的证明、与发包方签订的建筑合同原件及复印件等资料,作为跨境销售服务书面合同。

通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目(作品),不属于在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务。

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(八)在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

6.增加1项视同从境外取得收入的情形。

在境外提供的文化体育服务和教育医疗服务,是指纳税人在境外现场提供的文化体育服务和教育医疗服务。

纳税人向外国船舶运输企业提供物流辅助服务,通过外国船舶运输企业指定的境内代理公司结算取得的收入。

为参加在境外举办的科技活动、文化活动、文化演出、文化比赛、体育比赛、体育表演、体育活动而提供的组织安排服务,属于在境外提供的文化体育服务。

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通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等媒体向境外单位或个人提供的文化体育服务或教育医疗服务,不属于在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务。

7.调整对收派服务不得抵扣的进项税额规定。

(九)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

(1)由“中国邮政速递物流股份有限公司及其分支机构为出口货物提供收派服务”改为“纳税人为出口货物提供收派服务”。

1.为出口货物提供的邮政服务,是指:

随着营改增的全面推行,提供收派服务的企业范围扩大到所有纳税人。

(1)寄递函件、包裹等邮件出境。

(2)不得抵扣的进项税额计算公式进行了修改,删除了非增值税劳务营业额的计算项目,5月1日起全部纳入营改增,不存在非增值税劳务营业额,全部应为增值税销售额。

(2)向境外发行邮票。

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(3)出口邮册等邮品。

8.进一步明确免税备案的时限及相关规定。


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